Şahıs Şirketinde Neler Gider Gösterilebilir​?

Bu İçeriği Yapay Zekâ (AI) ile Özetleyin: ChatGPT ile Özetle

Şahıs şirketinde; işle doğrudan ilgili olmak ve belgelenmek şartıyla kira, fatura, ulaşım, yemek, ofis giderleri, ekipman harcamaları ve Bağ-Kur primleri dahil ticari faaliyetin devamı için yapılan tüm harcamalar gider olarak gösterilebilir.

Şahıs şirketi sahipleri için gider kalemlerini doğru belirlemek, hem vergi yükünü optimize etmek hem de finansal sürdürülebilirliği sağlamak açısından kritik öneme sahiptir. Ancak burada temel kriter; yapılan harcamanın işle ilgili olması ve mutlaka fatura ya da resmi belgeyle kayıt altına alınmasıdır.

Bu yazıda, şahıs şirketinde neler gider gösterilir sorusunu detaylı ve anlaşılır şekilde ele alarak hangi harcamaların vergi matrahından düşülebileceğini net biçimde açıklıyoruz.

Şahıs Şirketinde Gider Göstermenin Temel Şartları

Şahıs şirketinde gider yazabilmek için her harcamanın bazı temel kriterleri karşılaması gerekir. Aksi halde yapılan ödeme işletme gideri olarak kabul edilmez ve vergi avantajı sağlamaz. Peki temel şartlar nelerdir?

• Harcama Ticari Faaliyetle İlgili Olmalı

Gider olarak gösterilecek harcama, doğrudan işin yürütülmesiyle bağlantılı olmalıdır.
Örneğin; ofis kirası, elektrik faturası, müşteri görüşmesi için yapılan ulaşım gideri ticari faaliyet kapsamındadır. Ancak kişisel harcamalar gider yazılamaz.

• Belgelendirme Şartı

En önemli kriterlerden biri resmi belgedir.
Fatura, e-arşiv fatura, serbest meslek makbuzu, gider pusulası gibi belgeler olmadan yapılan harcamalar gider olarak kabul edilmez. Banka üzerinden yapılan ödemeler de kayıt açısından önemlidir.

• İşletme Adına Düzenlenmiş Olmalı

Faturanın şahıs şirketi adına kesilmiş olması gerekir.
Şahsi adınıza alınan ve işletmeyle ilişkilendirilemeyen belgeler gider olarak gösterilemez.

• Gelirle Orantılı ve Makul Olmalı

Vergi mevzuatına göre giderler, yapılan işin niteliğiyle uyumlu ve makul seviyede olmalıdır.
Örneğin küçük ölçekli bir işletmenin lüks ve iş ile bağlantısı zayıf harcamaları vergi incelemesinde sorun oluşturabilir.

• Dönemsellik İlkesine Uymalı

Gider, ait olduğu dönemde kaydedilmelidir. Geçmiş dönemlere ait belgelerin yanlış tarihlerle işlenmesi muhasebe açısından risk oluşturur.

Ofis ve İş Yeri Giderleri

Şahıs şirketinde neler gider gösterilir? sorusunun en önemli başlıklarından biri ofis ve iş yeri giderleridir. İşinizi sürdürebilmek için kullandığınız fiziksel alan ve bu alanın işletme maliyetleri, gerekli şartları sağladığında vergi matrahından düşülebilir.

Bir şahıs şirketi için ofis giderleri; işin yürütüldüğü alanla doğrudan bağlantılı tüm harcamaları kapsar. Bu kapsamda:

• İş yeri kirası
• Aidat ödemeleri
• Elektrik, su, doğalgaz ve internet faturaları
• Temizlik ve güvenlik giderleri
• Ofis mobilyası ve ekipman alımları (masa, sandalye, bilgisayar vb.)
• Kırtasiye ve sarf malzemeleri
• Ofis tadilat ve bakım masrafları

gibi harcamalar gider olarak değerlendirilebilir.

Burada dikkat edilmesi gereken temel kriterler şunlardır: Harcama işle ilgili olmalı, işletme adına düzenlenmiş belgeye dayanmalı ve ticari faaliyetin yürütülmesi için gerekli olmalıdır. Eğer evinizin bir bölümünü ofis olarak kullanıyorsanız, kira ve faturaların tamamı değil; iş için kullanılan alan oranında bir kısmı gider olarak gösterilebilir. Aynı şekilde yüksek tutarlı demirbaş alımlarında doğrudan gider yazmak yerine amortisman uygulaması gerekebilir. Doğru şekilde planlanan ve belgelenen ofis ve iş yeri giderleri, şahıs şirketinin mali yapısını güçlendirirken vergi yükünün yasal çerçevede optimize edilmesini sağlar.

 Kira Ödemeleri ve Stopaj

Şahıs şirketinde neler gider gösterilir? sorusunun en önemli kalemlerinden biri kira ödemeleridir. İş yeriniz için ödediğiniz kira bedeli, ticari faaliyetle doğrudan bağlantılı olduğu için gider olarak gösterilebilir. Ancak burada dikkat edilmesi gereken kritik bir konu vardır: stopaj yükümlülüğü.

• İş Yeri Kirası Gider Yazılabilir mi?

Evet. İş yeri olarak kullanılan ofis, dükkân veya ticari alan için ödenen kira bedeli, fatura ya da kira kontratı ve banka ödeme kaydı ile belgelenmesi şartıyla gider olarak kaydedilebilir. Ancak kira ödemesi bir gerçek kişiye yapılıyorsa, şahıs şirketi sahibi olarak kira bedeli üzerinden gelir vergisi stopajı kesmeniz ve bunu devlete beyan edip ödemeniz gerekir.

• Stopaj Nedir ve Nasıl Uygulanır?

Stopaj, kira ödemesi yapılırken brüt kira tutarı üzerinden hesaplanan ve kiracı tarafından kesilerek vergi dairesine ödenen gelir vergisidir.

Örneğin: Brüt kira 20.000 TL ise, belirlenen stopaj oranı üzerinden hesaplama yapılır ve kesilen tutar vergi dairesine yatırılır. Ev sahibine ise net kira ödenir.

NOT: Eğer kira bir şirkete (örneğin bir limited ya da anonim şirkete) ödeniyor ise stopaj uygulanmaz.

• Ev Ofis Durumunda Kira

Evinizin bir bölümünü ofis olarak kullanıyorsanız, kira bedelinin tamamı değil; iş için kullanılan alan oranındaki kısmı gider olarak gösterilebilir. Bu durumda da yine stopaj yükümlülüğü doğabilir.

Elektrik, Su, Doğalgaz ve Aidat Faturaları

Şahıs şirketinde ofise ait düzenli giderler de vergi matrahından düşülebilir. İş yerinize gelen elektrik, su, doğalgaz, internet, telefon faturaları ile birlikte site veya plaza yönetimine ödenen aidat bedelleri, ticari faaliyetle doğrudan bağlantılı olduğu için ofis gideri olarak gösterilebilir.

Burada temel kriter şudur:
Faturaların işletme adına düzenlenmiş olması ve gerçekten iş faaliyetinde kullanılıyor olması gerekir.

Örneğin:

• Ofiste kullanılan internet hattı
• Çalışma alanının elektrik tüketimi
• Isınma ve su giderleri
• Ortak alan kullanımı için ödenen bina aidatı
• Güvenlik, temizlik ve bakım hizmetleri kapsamında tahsil edilen yönetim bedelleri bu kapsamda gider yazılabilir.

Eğer ev-ofis modeliyle çalışıyorsanız, faturaların tamamı değil; iş için kullanılan alan oranındaki kısmı gider olarak kaydedilebilir. Aynı şekilde aidat ödemelerinde de ticari kullanım oranı dikkate alınmalıdır. Düzenli ve belgeli şekilde kaydedilen fatura ve aidat giderleri, işletmenin gerçek maliyetini ortaya koyar ve vergisel açıdan önemli bir avantaj sağlar.

Ofis Mobilyaları ve Dekorasyon Harcamaları

Şahıs şirketinde neler gider gösterilir? sorusunun önemli kalemlerinden biri de ofis mobilyaları ve dekorasyon harcamalarıdır. İş yerinizin faaliyete uygun hale gelmesi, çalışan konforunun sağlanması ve profesyonel bir çalışma ortamı oluşturulması için yapılan harcamalar belirli şartlarla gider olarak yazılabilir.

Hangi Harcamalar Kapsama Girer?

• Masa, sandalye, dolap, kitaplık gibi ofis mobilyaları
• Bilgisayar masası, toplantı masası ve bekleme alanı oturma grupları
• Ofis içi aydınlatma sistemleri
• Dekoratif düzenlemeler (raf sistemleri, bölme paneller vb.)
• Tadilat, boya ve küçük çaplı yenileme giderleri

Bu tür harcamalar ticari faaliyetle doğrudan ilgili olduğu için gider kapsamında değerlendirilir.

Demirbaş ve Amortisman Konusu

Ofis mobilyaları genellikle demirbaş niteliği taşır. Belirli bir tutarın üzerindeki alımlar tek seferde gider yazılmaz; amortisman yoluyla belirli yıllara bölünerek giderleştirilir. Daha düşük tutarlı alımlar ise doğrudan gider kaydedilebilir.

Home-Office Şahıs Şirketlerinde Gider Yazılabilecek Kalemler

Home-office olarak faaliyet gösteren şahıs şirketlerinde de bazı harcamalar gider olarak gösterilebilir. Ancak burada en önemli kriter, yapılan harcamanın ticari faaliyetle doğrudan ilgili olması ve iş için kullanılan alan oranında hesaplanmasıdır. Evin tamamı değil, yalnızca çalışma alanı işletme kapsamında değerlendirilir. Bu kapsamda kira bedelinin, elektrik, su ve doğalgaz faturalarının, internet ve telefon giderlerinin iş için kullanılan metrekare oranındaki kısmı gider yazılabilir. Aynı şekilde apartman ya da site aidatının da ticari kullanım oranına denk gelen bölümü muhasebeleştirilebilir. Ev içerisinde ofis olarak kullanılan alan için alınan masa, sandalye, bilgisayar ve benzeri ekipmanlar da belgelendirilmek şartıyla gider kapsamına girer.

Araç ve Ulaşım Giderleri

Şahıs şirketlerinde araç ve ulaşım giderleri, ticari faaliyetle bağlantılı olması şartıyla gider olarak gösterilebilir. İşle ilgili müşteri ziyaretleri, toplantılar, tedarik görüşmeleri veya şehir dışı iş seyahatleri kapsamında yapılan harcamalar bu kapsama girer. Şirkete ait ya da işletme adına kayıtlı araçların yakıt giderleri, bakım ve onarım masrafları, sigorta, kasko ve muayene ücretleri belirli yasal sınırlar dahilinde gider yazılabilir. Eğer şahsi araç iş için kullanılıyorsa, kullanım oranına göre giderleştirme yapılması gerekir. Toplu taşıma, taksi, uçak veya otobüs biletleri gibi seyahat giderleri de belgelendirilmek şartıyla ticari gider olarak kaydedilebilir. Burada temel kriter; harcamanın işle ilgili olması, resmi belgeye dayanması ve kişisel kullanım ile ticari kullanımın net şekilde ayrıştırılmasıdır.

 Akaryakıt ve Bakım-Onarım Harcamaları

Şahıs şirketine ait ya da işletme faaliyetinde kullanılan araçlar için yapılan akaryakıt ve bakım-onarım harcamaları, ticari faaliyetle bağlantılı olması şartıyla gider olarak gösterilebilir. Yakıt alımları, periyodik bakım, lastik değişimi, servis ücretleri ve küçük onarım masrafları bu kapsama girer. Bu giderlerin muhasebeleştirilebilmesi için faturanın işletme adına düzenlenmiş olması ve aracın işte kullanıldığının ispat edilebilir olması gerekir. Eğer araç hem şahsi hem ticari amaçla kullanılıyorsa, giderler kullanım oranına göre dikkate alınmalıdır.

Araç Kiralama ve Kasko-Sigorta Giderleri

Şahıs şirketlerinde ticari faaliyet kapsamında kullanılan araçlara ilişkin kiralama, kasko ve sigorta giderleri belirli yasal sınırlar dahilinde gider olarak gösterilebilir. İş amaçlı kullanılan kiralık araçlar için ödenen kira bedelleri, sözleşme ve fatura ile belgelendirilmesi şartıyla muhasebeleştirilebilir. Aynı şekilde işletmeye ait ya da kiralanan araçların zorunlu trafik sigortası ve kasko poliçelerine ilişkin prim ödemeleri de ticari kullanım kapsamında gider yazılabilir. Ancak burada dikkat edilmesi gereken nokta, aracın gerçekten iş faaliyetinde kullanılıyor olması ve şahsi kullanım ile ticari kullanımın net şekilde ayrıştırılmasıdır. Mevzuat gereği araç giderlerinde belirli tutar sınırlamaları uygulanabildiğinden, özellikle kiralama bedelleri ve sigorta primlerinde güncel vergi limitlerinin dikkate alınması önemlidir.

Binek Araçlarda Gider Kısıtlaması Uygulaması

Şahıs şirketlerinde binek araçlara ilişkin giderler tamamen sınırsız şekilde yazılamaz. Vergi mevzuatı gereği, binek otomobiller için belirli tutar ve oran sınırlamaları uygulanmaktadır. Bu uygulama, ticari kazancın tespitinde araç giderlerinin kontrolsüz şekilde düşülmesini önlemek amacıyla getirilmiştir.

Binek araç kiralama giderlerinde aylık kira bedeli için belirlenen üst limit dikkate alınır; limitin üzerindeki kısım gider yazılamaz. Satın alınan binek araçlarda ise ÖTV ve KDV dahil toplam bedel için amortisman ayrılabilecek tutar sınırlandırılmıştır. Ayrıca yakıt, bakım, sigorta ve benzeri kullanım giderlerinde de belirli oranlarda kısıtlama uygulanabilmektedir.

Personel ve Maaş Giderleri

Şahıs şirketinde neler gider gösterilir? sorusunun önemli kalemlerinden biri de personel ve maaş giderleridir. İşletmede sigortalı olarak çalışan personellere ödenen maaşlar, SGK primleri, işveren payları, yol ve yemek ödemeleri belirli şartlarla gider olarak yazılabilir. Bu giderlerin muhasebeleştirilebilmesi için personelin resmi olarak SGK’lı olması ve ödemelerin bordro ile belgelendirilmesi gerekir. Ayrıca yapılan ödemelerin banka üzerinden gerçekleştirilmesi önemlidir. Personel maliyetleri, işletmenin faaliyetini sürdürmesi için zorunlu harcamalar kapsamında değerlendirildiğinden, doğru şekilde kayıt altına alındığında vergi matrahının azaltılmasına katkı sağlar.

Çalışanların SGK Primleri ve Net Maaşları

Şahıs şirketlerinde çalışanlara ödenen net maaşlar ile işveren tarafından karşılanan SGK primleri, ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Bu kapsamda yalnızca çalışana ödenen ücret değil; işveren SGK primi, işsizlik sigortası primi ve diğer yasal yükümlülükler de işletme gideri sayılır. Ancak bu giderlerin kabul edilebilmesi için personelin resmi olarak sigortalı olması, maaşların bordroya bağlanması ve ödemelerin banka aracılığıyla yapılması gerekir. SGK primlerinin de süresinde beyan edilip ödenmiş olması önemlidir.

Yemek, Yol ve Özel Sigorta Ödemeleri

Şahıs şirketlerinde çalışanlara sağlanan yemek ve yol destekleri ile belirli şartlar dahilinde yapılan özel sigorta ödemeleri gider olarak gösterilebilir. Bu ödemeler, personel maliyetinin bir parçası kabul edilir ve ticari kazancın tespitinde dikkate alınır. Yemek bedelleri nakit olarak ya da yemek kartı aracılığıyla sağlanabilir; mevzuatta belirlenen günlük istisna tutarları çerçevesinde vergisel avantaj sağlanır. Yol giderleri ise çalışanın işe gidiş-gelişi için yapılan servis hizmeti veya toplu taşıma destekleri şeklinde giderleştirilebilir. Ayrıca çalışan adına yapılan özel sağlık sigortası veya bireysel emeklilik katkı payı ödemeleri de belirli limitler dahilinde gider kapsamına alınabilir. Ancak tüm bu ödemelerin bordroda gösterilmesi, yasal sınırlar içinde kalınması ve muhasebe kayıtlarının eksiksiz tutulması gerekir.

İletişim ve Teknoloji Harcamaları

Şahıs şirketlerinde ticari faaliyetin yürütülmesi için yapılan iletişim ve teknoloji harcamaları gider olarak gösterilebilir. İşle doğrudan bağlantılı olan telefon, internet, kurumsal hat, e-posta servisleri, bulut depolama üyelikleri ve yazılım abonelikleri bu kapsama girer. Ayrıca bilgisayar, tablet, yazıcı, modem gibi teknolojik ekipman alımları da işletme adına düzenlenmiş fatura ile belgelendirilmek şartıyla gider yazılabilir. Yüksek tutarlı cihaz alımlarında amortisman uygulaması gerekebilir. Eğer cep telefonu ya da internet hem şahsi hem ticari amaçla kullanılıyorsa, giderleştirme işlemi kullanım oranına göre yapılmalıdır.

Telefon ve İnternet Faturaları

Şahıs şirketlerinde iş için kullanılan telefon ve internet faturaları gider olarak gösterilebilir. Özellikle müşteri iletişimi, satış süreçleri, dijital pazarlama faaliyetleri ve online operasyonlar için kullanılan hat ve internet abonelikleri ticari faaliyet kapsamında değerlendirilir. Bu giderlerin kabul edilebilmesi için faturaların işletme adına düzenlenmiş olması gerekir. Eğer cep telefonu ya da internet hem kişisel hem ticari amaçla kullanılıyorsa, giderleştirme işlemi kullanım oranına göre yapılmalıdır. Sadece iş için kullanılan kurumsal hat ve internet aboneliklerinde ise tutarın tamamı gider olarak kaydedilebilir. Düzenli ve belgeli şekilde muhasebeleştirilen telefon ve internet giderleri, şahıs şirketinin operasyonel maliyetlerini doğru yansıtır ve vergi matrahının azaltılmasına katkı sağlar.

Bilgisayar, Yazılım ve Lisans Alımları

Şahıs şirketlerinde ticari faaliyetin yürütülmesi için alınan bilgisayar, yazılım ve lisanslar gider olarak gösterilebilir. İş süreçlerinde kullanılan masaüstü veya dizüstü bilgisayarlar, tabletler, yazıcılar ve diğer donanımlar işletme adına düzenlenmiş fatura ile belgelendirilmesi şartıyla muhasebeleştirilebilir. Yüksek tutarlı bilgisayar ve donanım alımları genellikle demirbaş kapsamında değerlendirilir ve amortisman yoluyla belirli yıllara yayılarak giderleştirilir. Daha düşük tutarlı ekipmanlar ise doğrudan gider yazılabilir. Bunun yanı sıra muhasebe programları, tasarım yazılımları, CRM sistemleri, bulut depolama hizmetleri ve çeşitli dijital abonelikler de lisans bedeli kapsamında gider olarak kaydedilebilir. Yazılım ve lisans ödemelerinin işletme adına yapılması ve fatura ile belgelenmesi önemlidir.

Seyahat ve Temsil Ağırlama Giderleri

Şahıs şirketlerinde işle bağlantılı olarak yapılan seyahat ve temsil-ağırlama harcamaları belirli şartlar dahilinde gider olarak gösterilebilir. Müşteri görüşmeleri, fuar katılımları, iş toplantıları veya tedarikçi ziyaretleri kapsamında yapılan şehir içi ve şehir dışı ulaşım giderleri bu kapsama girer. Uçak, otobüs, tren biletleri, konaklama bedelleri ve iş amaçlı yapılan transfer harcamaları belgelendirilmek şartıyla muhasebeleştirilebilir. Temsil ve ağırlama giderleri ise müşterilerle yapılan iş yemekleri, toplantı organizasyonları ve iş geliştirme amaçlı yapılan harcamaları kapsar. Ancak bu giderlerin işle doğrudan ilgili olması, makul seviyede bulunması ve fatura ile belgelenmesi gerekir. Kişisel harcamalar ya da işle bağlantısı kurulamayacak ödemeler gider olarak kabul edilmez.

İş Amaçlı Konaklama ve Ulaşım Harcamaları

Şahıs şirketlerinde iş amacıyla yapılan konaklama ve ulaşım harcamaları, ticari faaliyetle doğrudan bağlantılı olması ve belgelendirilmesi şartıyla gider olarak gösterilebilir. Müşteri toplantıları, fuar katılımları, saha ziyaretleri veya tedarikçi görüşmeleri kapsamında gerçekleştirilen seyahatler bu kapsamda değerlendirilir. Uçak, tren, otobüs biletleri, araç kiralama bedelleri ve iş seyahatine ilişkin şehir içi ulaşım giderleri fatura veya bilet ile kayıt altına alınarak muhasebeleştirilebilir. Aynı şekilde otel konaklama bedelleri de işletme adına düzenlenmiş belgeye dayanıyorsa gider yazılabilir. Burada dikkat edilmesi gereken en önemli nokta, harcamanın kişisel değil tamamen iş amaçlı olmasıdır. Aile bireyleri için yapılan ödemeler ya da tatil niteliği taşıyan harcamalar gider kapsamında değerlendirilmez.

Müşteri Toplantıları ve İş Yemekleri

Şahıs şirketlerinde müşteri toplantıları ve iş geliştirme amacıyla yapılan iş yemekleri, ticari faaliyetle bağlantılı olması şartıyla gider olarak gösterilebilir. Yeni iş ilişkileri kurmak, mevcut müşterilerle projeleri değerlendirmek veya sözleşme görüşmeleri yapmak amacıyla gerçekleştirilen harcamalar temsil ve ağırlama gideri kapsamında değerlendirilir. Restoran, kafe veya toplantı mekânlarında yapılan bu harcamaların gider yazılabilmesi için mutlaka işletme adına düzenlenmiş fatura ile belgelendirilmesi gerekir. Ayrıca harcamanın makul seviyede olması ve işle doğrudan bağlantısının bulunması önemlidir. Kişisel yemek harcamaları ya da aile bireyleriyle yapılan organizasyonlar gider kapsamında kabul edilmez.

Pazarlama, Reklam ve Danışmanlık Giderleri

Şahıs şirketlerinde işin büyümesi ve sürdürülebilirliği için yapılan pazarlama, reklam ve danışmanlık harcamaları gider olarak gösterilebilir. Marka bilinirliğini artırmak, müşteri kazanmak ve profesyonel destek almak amacıyla yapılan bu harcamalar, ticari faaliyetle doğrudan bağlantılı olduğu sürece vergi matrahından düşülebilir. Burada temel şart, ödemelerin işletme adına düzenlenmiş fatura ile belgelendirilmesidir.

Sosyal Medya ve Google Reklam Ödemeleri

Dijital pazarlama günümüzde birçok işletme için temel müşteri kazanım kanalıdır. Bu kapsamda Meta (Instagram–Facebook) reklamları, Google Ads ödemeleri, YouTube reklam bütçeleri ve diğer dijital platformlara yapılan reklam harcamaları gider olarak yazılabilir. Reklam ödemelerinin işletme adına yapılması ve fatura ya da ödeme belgesi ile kayıt altına alınması gerekir. Yurt dışı merkezli platformlara yapılan ödemelerde KDV ve stopaj yükümlülükleri ayrıca dikkate alınmalıdır.

Muhasebe ve Hukuk Danışmanlık Ücretleri

Şahıs şirketlerinin mali ve hukuki süreçlerini doğru yönetebilmesi için aldığı muhasebe ve hukuk danışmanlık hizmetleri de gider kapsamındadır. Mali müşavirlik ücretleri, bordro hizmet bedelleri, sözleşme hazırlama, dava takibi veya hukuki danışmanlık hizmetleri için yapılan ödemeler, fatura karşılığında gider olarak kaydedilebilir. Bu harcamalar işletmenin yasal uyumunu sağladığı için ticari kazancın elde edilmesiyle doğrudan ilişkilidir.

Şahıs Şirketi Sahibinin Bağ-Kur Ödemeleri

Şahıs şirketi sahiplerinin ödediği Bağ-Kur primleri de gider olarak gösterilebilir. İşletme sahibinin sosyal güvenlik primi niteliğindeki bu ödemeler, ticari kazancın tespitinde dikkate alınır. Ancak primlerin ilgili dönemde ödenmiş olması gerekir. Düzenli şekilde yatırılan Bağ-Kur primleri, hem sosyal güvence sağlar hem de vergi açısından avantaj oluşturur.

Şahıs Şirketinde Gider Olarak Kabul Edilmeyen Harcamalar

Her harcama gider olarak kabul edilmez. Kişisel yaşamla ilgili harcamalar, aile bireyleri için yapılan masraflar, işle ilgisi bulunmayan lüks tüketim harcamaları ve belgesiz ödemeler gider kapsamında değerlendirilmez. Ayrıca vergi cezaları ve gecikme faizleri de gider yazılamaz.